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企業(yè)所得稅的匯算清繳及財務處理

作者:2015 時間:2015-07-21 閱讀次數(shù):258 打印

企業(yè)所得稅的匯算清繳,由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額,根據(jù)預繳稅款情況,計算全年應繳、應退稅額,并填寫納稅申報表,在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關進行年度納稅申報,也可以委托社會中介機構代理申報,經(jīng)稅務機關受理并審核后,辦理結算稅款手續(xù)。之后,稅務機關根據(jù)選案標準、平時及審核中掌握的情況,有針對性地進行納稅檢(稽)查。 

    企業(yè)所得稅匯算清繳,應以企業(yè)會計核算為基礎,以稅收法規(guī)為依據(jù)。企業(yè)所得稅匯算清繳的具體規(guī)定如下: 

    (1)納稅人納稅年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期,均應根據(jù)所得稅法律、法規(guī)及有關規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。納稅人已按照規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,應在申報期限內提出書面延期申報申請,經(jīng)主管稅務機關核準,在核準期限內辦理納稅申報。 

    (2)納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定,合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算。 

    (3)納稅人己預繳的稅款少于全年應繳稅款的,應在年度終了后4個月(外資企業(yè)為5個月)內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關應及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款。 

    匯算清繳所得稅的會計處理: 

    (一)采用“應付稅款法” 

    1.計算出應繳或應補繳的所得稅時: 

    借:所得稅 

    貸:應交稅金-應交所得稅 

    2.實際上繳稅款時: 

    借:應交稅金-應交所得稅 

    貸:銀行存款 

    3.實際收到退回的多繳稅款時,作與上述方向相反的會計分錄。 

    (二)采用“納稅影響會計法” 

    1.計算出應繳的所得稅時,需減去(或加上)本期發(fā)生的遞延稅款: 

    借:所得稅 

    遞延稅款 

    貸:應交稅金-應交所得稅 

    (或貸:遞延稅款) 

    2.實際上繳稅款時 

    借:應交稅金-應交所得稅 

    貸:銀行存款